CFDi de Egresos (Nota de Crédito) en 3.3

Seguimos analizando los cambios en la facturación 3.3; hasta el momento nos hemos enfocado en los CFDi de tipo INGRESO, ya sea en Pago en Una Sola Exhibición o Pago en Parcialidades o Diferido. En está ocasión vamos a analizar los diferentes casos para emitir un CFDi de EGRESO que anteriormente se conocían como NOTAS DE CRÉDITO.

Normalmente estos documentos se realizan cuando al cliente se le hace algún descuento, bonificación o devolución; de igual manera de conformidad con el Artículo 25 de la LISR, los descuentos, las bonificaciones y las devoluciones son partidas deducibles que pueden llevar a cabo los contribuyentes cuando se otorguen o convengan.

El SAT a través de la guía de llenado del CFDI versión 3.3 precisa ciertos detalles para su emisión, los cuales a continuación se mencionan:

I. Emisión de CFDi de Egresos Relacionado con varios comprobantes

Si se requiere aplicar un descuento, una devolución o bonificación a diversas operaciones documentadas con CFDI de tipo ingreso por el 100 % del valor total de cada una de ellas, en el CFDI de egreso debe registrar:

• En el importe, el total de la sumatoria de los comprobantes tipo ingreso
• El nodo documento relacionado de cada uno de los CFDI de tipo ingreso (un nodo por cada UUID de los comprobantes
• En la forma de pago, cualquiera de las siguientes opciones: la que se registró en el CFDI tipo ingreso con mayor valor, en caso de que todos los CFDI tipo ingreso tengan el mismo valor el contribuyente emisor podrá a su criterio seleccionar la forma de pago de alguno de ellos, o  con la que se está  efectuando el descuento, la devolución o la bonificación en su caso
• En el método de pago, la clave “PUE” (pago en una sola exhibición)
• En el campo ClaveProdServ, la clave “84111506” (servicios de facturación), y
• En la ClaveUnidad, la clave “ACT” (actividad)

II. Emisión de CFDI de Egresos relacionado a un comprobante

Se emite un CFDI de tipo Egreso por el descuento, devolución o bonificación  que aplique a un comprobante de tipo Ingreso.

Se registra la forma de pago con la que se efectúa el descuento, devolución o bonificación en su caso.

En este supuesto, el CFDI tipo egreso se emitirá conforme a lo siguiente, se debe registrar:

• En el importe, el valor por el cual se aplica el descuento, la devolución o la bonificación
• El nodo documento relacionado,  el CFDI de tipo ingreso
• En la forma de pago, cualquiera de las siguientes opciones:  la que se registró en el CFDI tipo ingreso, o con la que se está efectuando el descuento, la devolución o la bonificación en su caso
• En el método de pago, la clave “PUE” (pago en una sola exhibición)
• En el campo ClaveProdServ,  la clave “84111506” (servicios de facturación), y
• En la ClaveUnidad,  la clave “ACT” (actividad)

III. Emisión de CFDI de Egresos relacionado a varios comprobantes  con importe menor al CFDI de ingresos

En caso de que existan varios comprobantes de tipo ingreso en los cuales se requiera aplicar descuento, devolución o bonificación con un valor menor al importe de los descuentos, las devoluciones o las bonificaciones que apliquen de cada comprobante, se podrá emitir un CFDI de tipo egreso por el total de los descuentos, las bonificaciones o devoluciones que apliquen a cada comprobante de tipo ingreso.

Ya para finalizar nos gustaría compartir con Ustedes un enlace con la guia de llenado de CFDi de egresos elaborado por el SAT y de la cual se basa esté post. En esta guía podrás ver varios ejemplos que te podrán entender mejor cuando se aplica cada caso, por lo que recomendamos su análisis.